2017中級會計(jì)職稱考試會計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-02-20 10:46:36

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【東奧小編】2017年中級職稱備考的征程已經(jīng)開啟，備考之路是漫長的，要抓住一點(diǎn)一滴的時間，我們一起來學(xué)習(xí)2017中級職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)。

所得稅概述

會計(jì)利潤：是根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，采用一定的會計(jì)程序與方法確定的所得稅前利潤總額，其目的是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)信息，為其決策提供相關(guān)、可靠的依據(jù)。

應(yīng)納稅所得稅額：是根據(jù)所得稅稅法的要求，以一定期間應(yīng)稅收入扣減準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后計(jì)算的應(yīng)稅所得，其目的是為企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的經(jīng)營所得提供依據(jù)。

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

或者：

應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

（一）不征稅收入

不征稅收入包括：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

（二）免稅收入

1. 國債利息收入

2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所“有實(shí)際聯(lián)系”的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

（三）稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。