高級會計(jì)師考試常見考點(diǎn)：預(yù)算分析
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(一)預(yù)算分析的作用與流程
作用 | 預(yù)防作用 | 通過預(yù)算的事前模擬分析、趨勢分析，可以為預(yù)算決策提供依據(jù)，提高預(yù)算決策的準(zhǔn)確性或減少決策的失誤 |
控制作用 | 通過對預(yù)算執(zhí)行的事中分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在的問題，為預(yù)算控制提供依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，修正戰(zhàn)略，更好地執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo) | |
評價(jià)作用 | 通過預(yù)算的事后分析，可以總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，評價(jià)企業(yè)及各預(yù)算執(zhí)行單位的工作績效，揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升 | |
預(yù)測作用 | 通過預(yù)算的事中和事后分析，為下一步行動計(jì)劃提供信息，為是否調(diào)整戰(zhàn)略與預(yù)算提供參考；預(yù)算分析還能夠提高預(yù)測的準(zhǔn)確性，為下期的預(yù)算目標(biāo)確定和預(yù)算編制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ) | |
流程 | 確定分析對象 | 即應(yīng)該關(guān)注哪些預(yù)算或指標(biāo)的分析，是對預(yù)算執(zhí)行情況的全面分析還是對特定預(yù)算、特定項(xiàng)目進(jìn)行分析 |
確定重要 性標(biāo)準(zhǔn) | 即預(yù)算差異在什么樣的范圍內(nèi)需要進(jìn)行重點(diǎn)分析 | |
收集數(shù)據(jù) | 企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)，至少需要收集以下數(shù)據(jù)：預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)；歷史數(shù)據(jù)；標(biāo)桿企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)；相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的數(shù)據(jù)，等等 | |
計(jì)算差異，分析引起差異的原因 | — | |
撰寫并上報(bào)分析報(bào)告 | 企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況的分析，包括：預(yù)算執(zhí)行單位對重要差異的解釋和報(bào)告；預(yù)算管理部門的匯總和確認(rèn)；分析部門撰寫并上報(bào)分析報(bào)告，以利于企業(yè)管理層制訂下一步的行動計(jì)劃，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整和績效考核 |
(二)預(yù)算分析方法
1.差異分析
差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。
2.對比分析
對比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對比來揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。
對比分析包括：
(1)實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對比分析;
(2)同比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比分析;
(3)環(huán)比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對比分析等。
例如，實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異計(jì)算如下表所示：
預(yù)算項(xiàng) | 年度預(yù)算 | 當(dāng)季 | 累計(jì) | 預(yù)算執(zhí) 行進(jìn)度 | ||||
預(yù)算 | 實(shí)際 | 完成率 | 預(yù)算 | 實(shí)際 | 完成率 | |||
3.對標(biāo)分析
“對標(biāo)管理”是通過選取國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，從而使本企業(yè)業(yè)績不斷改進(jìn)的一個過程。
預(yù)算管理中的對標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過對標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，如下表所示：
企業(yè)名稱 | 營業(yè)收入 | 營業(yè)成本 | 凈利潤 | 凈資產(chǎn)收益率 | 銷售利潤率 | 存貨周轉(zhuǎn)率 | 應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率 |
4.結(jié)構(gòu)分析
結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例，或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預(yù)算完成情況的不同影響。
5.趨勢分析
趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動情況和趨勢。如下表所示：
實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢
預(yù)算項(xiàng) | 年度預(yù)算 | 一季度實(shí)際值 | 上半年實(shí)際值 | 前三季度實(shí)際值 | 全年實(shí)際值 |
6.因素分析
在對比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。
7.排名分析
排名分析，是指針對企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營情況的核心指標(biāo)(如人均銷售收入、人均管理費(fèi)用等)進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績。
8.多維分析
多維分析是指對多維形式組織起來的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個角度、多個側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。
(三)預(yù)算分析要點(diǎn)
企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的分析時(shí)，要注意以下五點(diǎn)：
1.統(tǒng)一分析數(shù)據(jù);
2.與戰(zhàn)略分析、行業(yè)分析和相關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)分析相結(jié)合;
3.改進(jìn)預(yù)算分析方法;
4.完善預(yù)算評價(jià)指標(biāo);
5.提出改進(jìn)性建議。
時(shí)光本無好壞，有的只是身在其中的你我的選擇。當(dāng)你選擇用十分鐘學(xué)習(xí)一個知識點(diǎn)時(shí)，試卷會給你答案。預(yù)祝大家順利通過高級會計(jì)職稱考試!
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