2017年會(huì)計(jì)從業(yè)考試雖然大部分地區(qū)都處于暫緩考試的狀態(tài)，我們依然要勤加練習(xí)去迎接新的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，養(yǎng)精蓄銳，提升專業(yè)水平。

　　考點(diǎn)：銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則以及開立、變更、撤銷

　　考點(diǎn)綜述：

　　一、銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

　　(一)一個(gè)基本賬戶原則

　　(二)自主選擇原則

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更與撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　存款人開立的銀行結(jié)算賬戶，需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn);不需要核準(zhǔn)的，應(yīng)在開戶之后的法定期限內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

　　1.存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)、預(yù)算單位專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制。

　　開戶時(shí)，由存款人填制開戶申請(qǐng)書，中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种杏?個(gè)工作日內(nèi)對(duì)開戶銀行報(bào)送的核準(zhǔn)類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)，頒發(fā)開戶許可證;不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請(qǐng)書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報(bào)送銀行，由報(bào)送銀行轉(zhuǎn)送存款人。

　　開戶許可證是中國(guó)人民銀行依法準(zhǔn)予申請(qǐng)人在銀行開立核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。開戶許可證有正本和副本之分，正本由申請(qǐng)人保管;副本由申請(qǐng)人開戶銀行留存。

　　2.除上述賬戶之外的其他賬戶，實(shí)行備案制。由存款人提出開戶申請(qǐng)，銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

　　3.銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　4.銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　例如：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的;單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更的。

　　開戶銀行接到存款人的變更通知后應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌?bào)告。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

　　1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;2.注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;3.因遷址，需要變更開戶銀行的;4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　存款人有本條第1項(xiàng)、第2項(xiàng)情形的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。

　　【例題1·單選題】下列有關(guān)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理基本原則的表述中，不正確的是( )。

　　A.單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不得多頭開戶

　　B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶，銀行也可以自愿選擇存款人

　　C.銀行應(yīng)當(dāng)為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密，拒絕任何單位和個(gè)人的查詢

　　D.對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)數(shù)據(jù)，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢

　　【答案】C

　　【解析】銀行應(yīng)“依法”為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密：(1)對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)數(shù)據(jù)，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢;(2)對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)數(shù)據(jù)，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

　　【例題2·多選題】關(guān)于支付結(jié)算的基本原則，下列表述正確的有( )。

　　A.銀行在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)恪守信用，按合同規(guī)定及時(shí)付款

　　B.銀行應(yīng)當(dāng)依法為單位、個(gè)人在銀行開立的賬戶的存款保密

　　C.除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢存款人銀行賬戶的存款

　　D.銀行不代任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣款存款人存款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行不代任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣款存款人存款，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

　　【例題3·判斷題】對(duì)單位、個(gè)人在銀行開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶的存款，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢。( )

　　【答案】×

　　【解析】對(duì)單位、個(gè)人在銀行開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

　　【例題4·多選題】下列情形中，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)的有( )。

　　A.注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

　　B.因遷址、需要變更開戶銀行的

　　C.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

　　D.單位改變法定代表人的

　　【答案】ABC

　　【例題5·多選題】下列賬戶在開立時(shí)必須經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)的有( )。

　　A.基本存款賬戶

　　B.一般存款賬戶

　　C.臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)

　　D.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

　　【答案】AC

　　【解析】存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)和預(yù)算單位開立的專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶許可證。一般存款賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶只需報(bào)中國(guó)人民銀行備案。

　　【例題6·判斷題】財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用。( )

　　【答案】×

　　【解析】中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　考點(diǎn)8：違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任

　　【例題1·單選題】銀行違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶，對(duì)銀行的罰款為( )。

　　A.5 000元以上3萬(wàn)元以下

　　B.5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下

　　C.1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下

　　D.5 000元以上30萬(wàn)元以下

　　【答案】B

　　【例題2·單選題】開戶銀行提供虛假開戶申請(qǐng)資料，欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶，可能承擔(dān)的法律責(zé)任中不包括( )。

　　A.警告

　　B.罰款

　　C.停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)

　　D.責(zé)令停業(yè)整頓

　　【答案】D

　　【例題3·多選題】A公司出納經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示，將本單位收回的一筆銷貨款存入單位負(fù)責(zé)人名下的B銀行賬戶中。B銀行因?yàn)锳公司是其大客戶，遂同意將該筆款項(xiàng)存入。對(duì)于B銀行的行為，對(duì)其進(jìn)行的處罰正確的有( )。

　　A.給予警告

　　B.處以5 000元以上3萬(wàn)元以下的罰款

　　C.情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證

　　D.對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分

　　【答案】ACD

　　【解析】銀行明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)的，可以處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款。

　　【例題4·多選題】存款人有下列( )行為之一的，對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　A.違反規(guī)定支取現(xiàn)金

　　B.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶

　　C.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶

　　D.偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶

　　【答案】BCD

　　考點(diǎn)9、10、11：票據(jù)的概念與分類、特征與功能，及票據(jù)行為和當(dāng)事人和權(quán)力、責(zé)任

　　考點(diǎn)綜述：

　　一、票據(jù)結(jié)算概述

　　(一)票據(jù)的概念與種類

　　票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。

　　在我國(guó)，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

　　(二)票據(jù)的主要特征與功能

　　票據(jù)的主要特征有：(1)票據(jù)是債權(quán)證券;(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券;(3)票據(jù)是文義證券;(4)票據(jù)是無(wú)因證券;(5)票據(jù)是要式證券。

　　票據(jù)的功能包括：(1)支付功能;(2)匯兌功能;(3)信用功能;(4)結(jié)算功能;(5)融資功能。

　　(三)票據(jù)行為

　　票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利與義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

　　出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效;承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。

　　(四)票據(jù)當(dāng)事人

　　票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人?；井?dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

　　【提示】

　　1.同一當(dāng)事人可以有兩個(gè)名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。

　　2.并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。

　　(五)票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

　　票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

　　票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。

　　【例題1·多選題】在我國(guó)，票據(jù)包括( )。

　　A.銀行本票

　　B.支票

　　C.銀行匯票

　　D.商業(yè)匯票

　　【答案】ABCD

　　【例題2·單選題】關(guān)于票據(jù)特征的下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券

　　B.票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離

　　C.票據(jù)是一種文義證券

　　D.票據(jù)的持票人向付款人提示付款，只要付款人有正當(dāng)理由就可以拒絕付款

　　【答案】D

　　【解析】票據(jù)的特征主要有：票據(jù)是債權(quán)憑證和金錢憑證;票據(jù)是設(shè)權(quán)證劵;票據(jù)是文義憑證。

　　【例題3·多選題】票據(jù)的功能包括( )。

　　A.融資功能

　　B.匯兌功能

　　C.支付功能

　　D.信用功能

　　【答案】ABCD

　　【例題4·單選題】( )在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》規(guī)定，會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效。

　　A.背書人

　　B.承兌人

　　C.出票人

　　D.保證人

　　【答案】C

　　【解析】出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效;承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。

　　【例題5·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于票據(jù)行為的是( )。

　　A.收款人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人，在票據(jù)背面記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為

　　B.票據(jù)遺失向銀行掛失止付的行為

　　C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

　　D.票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為

　　【答案】B

　　【解析】票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證四種。選項(xiàng)A，是背書行為;選項(xiàng)C，是承兌行為;選項(xiàng)D，是保證行為;選項(xiàng)B，是票據(jù)喪失的補(bǔ)救辦法。

　　【例題6·單選題】下列票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓的是( )。

　　A.銀行匯票

　　B.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票

　　C.現(xiàn)金支票

　　D.注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BD,注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓;選項(xiàng)C，現(xiàn)金支票僅限于收款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。

　　【例題7·多選題】根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列屬于無(wú)效票據(jù)的有( )。

　　A.更改簽發(fā)日期的票據(jù)

　　B.更改收款單位名稱的票據(jù)

　　C.更改中文大寫金額的票據(jù)

　　D.出票日期使用中文大寫，但未按照要求規(guī)范填寫的票據(jù)

　　【答案】ABC

　　【解析】票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題8·多選題】下列屬于票據(jù)當(dāng)事人的有( )。

　　A.接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人

　　B.被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人

　　C.依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人

　　D.轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人

　　【答案】ABCD

　　【例題9·判斷題】背書人是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人。( )

　　【答案】×

　　【解析】被背書人是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人。

　　【例題10·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于票據(jù)權(quán)利的說(shuō)法正確的有( )。

　　A.付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利

　　B.票據(jù)追索權(quán)是第一順序權(quán)利

　　C.付款請(qǐng)求權(quán)是第二順序權(quán)利

　　D.票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利

　　【答案】AD

　　最后祝各位考生會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輕松過(guò)關(guān)!

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