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財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

一、簡(jiǎn)易計(jì)稅8個(gè)最容易問的問題

1．沒有規(guī)定不能開具增值稅專用發(fā)票的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，都可以開具增值稅專用發(fā)票；

2．一般納稅人提供簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，也是自行開具專票，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開；

3．簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目本身取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

4．接受方屬于一般納稅人，取得簡(jiǎn)易計(jì)稅開具的增值稅專用發(fā)票，可以按照相關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

5．一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，適用3%或5%征收率開具普票或?qū)Ｆ保?/span>

6．一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更；

7．僅有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額也可用稅控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)抵減；

8．一般計(jì)稅方法是銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅是應(yīng)納稅額。

二、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅賬務(wù)處理

財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件規(guī)定：“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

1．一般納稅人發(fā)生簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)時(shí)

借：銀行存款等

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入/固定資產(chǎn)清理等

    應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

2．簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

3．預(yù)繳增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

  貸：銀行存款

4．交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（預(yù)繳后稅額）

  貸：銀行存款

（來源：小陳稅務(wù)）