2017稅務師《涉稅服務實務》考點：計稅依據(jù)的審核（一）
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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：計稅依據(jù)的審核(一)
現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：計稅依據(jù)的審核(一)。
【例題·簡答題】甲企業(yè)是制造小汽車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個小汽車經(jīng)營公司。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌小汽車作為投資。假定該品牌小汽車當月的售價(不含增值稅)有高有低。
問題：
1.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)如何確定?
2.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務的企業(yè)所得稅應如何處理?
【答案】
1.應按當月該品牌小汽車的平均銷售價格(不含增值稅)確定銷售額，作為增值稅的計稅依據(jù);應按當月該品牌小汽車的最高銷售價格(不含增值稅)作為消費稅的計稅依據(jù)。
2.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，應分解為按公允價格銷售該品牌小汽車和投資兩筆業(yè)務，應按當月該品牌小汽車的平均銷售價格確認收入，并確認相應的銷售成本，以收入減去成本及相關的稅金及附加后確認所得。
5.白酒消費稅最低計稅價格的規(guī)定
(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅，下同)70%(含70%)以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。
(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務機關根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。
【提示】其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)，核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%范圍內(nèi)。
(3)已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅;低于消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。
【提示】已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格。
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