2017《經濟法基礎》習題精講（58）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經濟法基礎》習題精講（58）。
【資料】
甲房地產開發(fā)公司(有建筑資質)2014年自行建造10棟規(guī)格相同的住宅樓，其中8棟直接對外銷售，1棟自用為售樓中心，1棟已經對外出租。與這10棟住宅樓相關的成本、費用如下：
(1)支付地價款1400萬元;
(2)取得土地使用權時繳納契稅42萬元;
(3)發(fā)生前期拆遷補償費150萬元，直接建筑成本2100萬元;
(4)開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過按同期同類銀行貸款利率計算的金額，但不能按項目準確分攤)。
已知：甲公司所在地的省政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的扣除比例為9%。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。
1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.用于對外銷售的住宅樓，其自建行為應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，其銷售行為按“銷售不動產”稅目繳納營業(yè)稅
B.自用為售樓中心的住宅樓，應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.用于對外出租的住宅樓，其自建行為應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，其出租行為按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
D.用于對外出租的住宅樓，其自建行為不繳納營業(yè)稅，其出租行為應按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
【答案】AD
【解析】(1)選項B：納稅人自建房屋自用的，其自建行為、自用行為均不繳納營業(yè)稅;(2)選項C：納稅人自建房屋出租的，其自建行為不繳納營業(yè)稅，其出租行為按“服務業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
2.根據(jù)房產稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.甲公司自用為售樓中心的住宅樓，應征收房產稅
B.甲公司自用為售樓中心的住宅樓，不征收房產稅
C.甲公司對外出租的住宅樓，不征收房產稅
D.甲公司用于對外銷售的住宅樓，在出售前，不征收房產稅
【答案】AD
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。
3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產開發(fā)費用為( )萬元。
A.110
B.232.60
C.265.82
D.332.28
【答案】C
【解析】(1)對外銷售的建筑面積占整個項目可售面積的比例為80%，相關扣除項目金額應當與其配比;(2)允許扣除的房地產開發(fā)費用=[(1400+42)+(150+2100)]×80%×9%=265.82(萬元)。
4.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。
A.甲公司應當主動進行土地增值稅清算
B.主管稅務機關可以要求甲公司進行土地增值稅清算
C.主管稅務機關無權要求甲公司進行土地增值稅清算
D.甲公司應向房地產所在地主管稅務機關繳納土地增值稅稅款
【答案】BD
【解析】(1)選項A：納稅人“應當主動”進行土地增值稅清算的情形：①房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的;③直接轉讓土地使用權的;(2)選項BC：已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
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