參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費用。

　　2.【答案】A

　　【解析】2014年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=1000+1000×5%/2=1025(萬元)。

　　3.【答案】C

　　【解析】企業(yè)繳納印花稅時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項C正確。

　　4.【答案】D

　　【解析】該批材料的入賬價值=500+10+5=515(萬元)。

　　5.【答案】B

　　【解析】隨同商品出售但不單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入銷售費用。

　　6.【答案】A

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=450-20+5=435(萬元)。

　　7.【答案】D

　　【解析】存貨項目的期末余額=40+70-5=105(萬元)，選項D正確。

　　8.【答案】B

　　【解析】在建工程和應(yīng)收賬款項目根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，選項AD不正確;長期借款項目根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列，選項C不正確;應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬科目余額填列，選項B正確。

　　9.【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(890-80)+2=812(萬元);持有期間可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，因此2014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=960-812=148(萬元)。

　　10.【答案】C

　　【解析】處置子公司收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;ABD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　11.【答案】C

　　【解析】在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=1800×50%=900(件);本月共發(fā)生生產(chǎn)費用=10000+16000+4000=30000(元);本月完工產(chǎn)品成本=30000/1500×600=12000(元)。

　　12.【答案】D

　　【解析】銀行對賬單不存在記賬差錯和未達(dá)賬項，因此銀行對賬單的余額212.3萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)。

　　13.【答案】D

　　【解析】被盜材料形成的凈損失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善導(dǎo)致的材料被盜，材料的增值稅進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　14.【答案】A

　　【解析】發(fā)行股票支付的手續(xù)費=2000×4×2%=160(萬元);發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費等交易費用，在溢價發(fā)行時，應(yīng)從溢價中扣除，沖減資本公積。所以計入資本公積的金額=2000×4-2000-160=5840(萬元)。

　　15.【答案】C

　　【解析】事業(yè)單位的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度(選項C)等。短期投資、財政應(yīng)返還額度、事業(yè)基金均在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，不屬于貨幣資金項目。

　　16.【答案】C

　　【解析】留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)從“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”，選項C正確。

　　17.【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2014年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=500-410-30=60(萬元);計提壞賬準(zhǔn)備時，同時增加資產(chǎn)減值損失，因此確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為60萬元。

　　18.【答案】D

　　【解析】購入該批原材料的實際成本=2050×50+3500=106000(元);該批材料入庫的實際單位成本=106000/(2050-50)=53(元)。

　　19.【答案】A

　　【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)交稅費的借方。

　　發(fā)出原材料時：

　　借：委托加工物資 210

　　貸：原材料 210

　　支付加工費和相關(guān)稅費時：

　　借：委托加工物資 10

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 30

　　—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 41.7

　　收回該半成品時：

　　借：庫存商品 220

　　貸：委托加工物資 220

　　20.【答案】C

　　【解析】凈利潤是利潤表列示項目，不在所有者權(quán)益變動表列示。

　　21.【答案】D

　　【解析】2014年5月，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費用=300/(300+500)×8000=3000(元)。

　　22.【答案】D

　　【解析】固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項A不正確;廣告費計入銷售費用，選項B不正確;行政管理部門固定資產(chǎn)修理費計入管理費用，選項C不正確;車間固定資產(chǎn)折舊費先計入制造費用，最后形成產(chǎn)品成本，選項D正確。

　　23.【答案】B

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，因此2014年12月31日甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為公允價值2200萬元。

　　24.【答案】D

　　【解析】相關(guān)會計分錄為：

　　借：銀行存款 300000

　　累計攤銷 50000

　　貸：無形資產(chǎn) 250000

　　營業(yè)外收入 100000

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】ACD

　　【解析】逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點之一是能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料，選項B不正確。

　　2.【答案】AD

　　【解析】選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項B通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項C通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。

　　3.【答案】BCD

　　【解析】選項A，自然災(zāi)害造成的材料凈損失計入營業(yè)外支出;選項B，材料陳舊確認(rèn)的減值損失計入資產(chǎn)減值損失;選項C，人為責(zé)任造成的材料凈損失計入其他應(yīng)收款;選項D，計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費應(yīng)計入其他應(yīng)收款;應(yīng)繳納的教育費附加應(yīng)計入應(yīng)交稅費;外單位存入的保證金應(yīng)計入其他應(yīng)付款。

　　5.【答案】CD

　　【解析】印花稅計入管理費用，選項A不正確;增值稅屬于價外稅，通過應(yīng)交稅費核算，選項B不正確。銷售產(chǎn)品的消費稅和房產(chǎn)出租收入應(yīng)交的房產(chǎn)稅計入營業(yè)稅金及附加，選項CD正確。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】非流動資產(chǎn)基金屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)類科目，選項A錯誤;待處置資產(chǎn)損溢、財政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度均屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目。

　　7.【答案】CD

　　【解析】選項A，接受捐贈的非流動資產(chǎn)計入營業(yè)外收入;選項B，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入其他綜合收益;選項C，溢價發(fā)行股票的溢價收入計入資本公積，導(dǎo)致資本公積增加;選項D，資本公積轉(zhuǎn)增資本，導(dǎo)致資本公積減少。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項A，出租設(shè)備計提的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B，出租非專利技術(shù)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本;選項C，出售商品的成本計入主營業(yè)務(wù)成本;選項D，對外提供勞務(wù)的成本計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。

　　9.【答案】BCD

　　【解析】吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;BCD均屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　10.【答案】ACD

　　【解析】生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用材料的成本計入制造費用，選項B不正確。

　　11.【答案】AC

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A導(dǎo)致盈余公積減少，應(yīng)付股利增加;選項B導(dǎo)致資本公積減少，實收資本增加;選項C導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加;選項D導(dǎo)致盈余公積增加，未分配利潤減少，不影響留存收益總額。

　　12.【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均正確。

　　三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】如果年初未分配利潤有盈余，計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括年初未分配利潤;如果年初未分配利潤有虧損，應(yīng)先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】√

　　4.【答案】√

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　7.【答案】√

　　8.【答案】×

　　【解析】事業(yè)單位收到的現(xiàn)金捐贈收入應(yīng)計入其他收入。

　　9.【答案】×

　　【解析】盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后,調(diào)整留存收益。

　　10.【答案】×

　　【解析】即使是同一生產(chǎn)車間，由于產(chǎn)品不同，其生產(chǎn)類型不同，因而采用的成本計算方法也可能不同。

　　四、不定項選擇題

　　1.【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C

　　【解析】

　　(1)2014年12月31日勞務(wù)完工進(jìn)度=140/(140+60)=70%;確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

　　(2)銷售收入應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)，主營業(yè)務(wù)收入=200×(1-10%)=180(萬元);確認(rèn)的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費用，丙公司20日付款，應(yīng)給予其1%的現(xiàn)金折扣，財務(wù)費用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)。

　　(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入，一般通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算;所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算;一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入;甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計分錄如下：

　　收取使用費時，

　　借：銀行存款 30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 30

　　結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 15

　　貸：累計攤銷 15

　　(4)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，減少的主營業(yè)務(wù)收入=200×5%=10(萬元);發(fā)生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營業(yè)務(wù)成本;收到與收益相關(guān)的政府補助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　(5)“營業(yè)收入”金額=210(資料1)+180(資料2)+30(資料3)-10(資料4)=410(萬元)。

　　2.【答案】(1)BC;(2)AC;(3)ACD;(4)AD;(5)B

　　【解析】

　　(1)企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，因而對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，選項C正確;企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。甲公司能對丙公司施加重大影響，因而對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，選項B正確。

　　(2)采用成本法核算長期股權(quán)投資的，取得時，應(yīng)當(dāng)按實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的成本，選項C正確。甲公司取得對丙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本是9000萬元，投資時享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×30%=7500(萬元)，初始投資成本大于應(yīng)享有的份額，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本，因而對丙公司的投資成本是9000萬元，選項A正確。

　　(3)①成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位不做賬務(wù)處理;權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位按相應(yīng)的持股比例確認(rèn)長期股權(quán)投資。丙公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司的會計處理分別如下：

　　借：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整900(3000×30%)

　　貸：投資收益900

　?、诔杀痉ê怂汩L期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位確認(rèn)投資收益;權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位按相應(yīng)的持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司的會計處理如下：

　　借：應(yīng)收股利 200

　　貸：投資收益 200

　　丙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司的會計處理如下：

　　借：應(yīng)收股利 100

　　貸：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整 100

　　(4)丙公司其他資本公積增加1000萬元，則甲公司應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，會計處理如下：

　　借：長期股權(quán)投資—丙公司—其他權(quán)益變動 300(1000×30%)

　　貸：資本公積—其他資本公積 300

　　(5)甲公司出售持有的丙公司股份的會計處理如下：

　　借：其他貨幣資金 11000

　　貸：長期股權(quán)投資—投資成本 9000

　　—損益調(diào)整 800

　　—其他權(quán)益變動 300

　　投資收益 900

　　同時，

　　借：資本公積—其他資本公積 300

　　貸：投資收益 300

　　出售丙公司股份應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900+300=1200(萬元)。

　　3.【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A

　　【解析】

　　(1)生產(chǎn)工人工資350萬計入生產(chǎn)成本;車間管理人員工資70萬計入制造費用;企業(yè)行政管理人員工資50萬計入管理費用;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬計入銷售費用;選項ABCD均正確。

　　(2)扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 6

　　貸：其他應(yīng)收款 6

　　代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 15

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 15

　　實際支付職工工資：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 479

　　貸：銀行存款 479

　　(3)企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費”科目60萬元，選項AB正確;企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費—基本醫(yī)療保險費”科目50萬元，選項CD正確。

　　(4)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工時：

　　借：生產(chǎn)成本 35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 35.1

　　借：應(yīng)付職工薪酬 35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：庫存商品 20

　　(5)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料3)+35.1(資料3)=735.1(萬元)。

　　預(yù)祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!