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2016年全面營改增后，金稅三期優(yōu)化版全面上線運行。稅務(wù)機關(guān)通過金稅三期征管軟件預(yù)警評估系統(tǒng)，根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的指標，每月對企業(yè)各項資料進行數(shù)據(jù)信息和邏輯關(guān)系分析，將企業(yè)歷史以來存在的涉稅問題、環(huán)節(jié)、行為進行稅務(wù)風(fēng)險測定，篩選出可疑信息，進行預(yù)警評估，對重要信息進行雙隨機搖號稽查。

常見的預(yù)警指標如下：

指標1．增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警；

增值稅申報的收入與企業(yè)所得稅申報的收入基本上應(yīng)該要一致，若差異≥10%就會預(yù)警。

因此，特殊情況下不一致了，應(yīng)當說明原因。

指標2．存貨扣稅比異常預(yù)警；

“本期存貨類進項稅額”占“本期應(yīng)稅、出口商品購進成本”的比重，理解成綜合抵扣稅率就可以了。

增值稅最高稅率是17％,最低就是0％,綜合起來，正常的話，必然在0％～17％之間，突破了，就預(yù)警，就要說明，就這么簡單！

指標3．進項稅額和銷項稅額變動彈性異常預(yù)警；

增值稅一般納稅人進項稅額和銷項稅額彈性是指納稅人當期的進項稅額和銷項稅額相比去年同期的變動關(guān)系，理想狀態(tài)下，二者變動方向和幅度基本一致。稅務(wù)機關(guān)意圖用該指標預(yù)警企業(yè)進銷項變動異常情況，分析企業(yè)經(jīng)營中的涉稅異常信息。

指標4．預(yù)收賬款占比過大預(yù)警；

一般來講，企業(yè)賬面的預(yù)收賬款占到主營業(yè)務(wù)收入的20%以上容易預(yù)警。

指標5．所得稅貢獻率異常預(yù)警；

如果該行業(yè)中的企業(yè)當年所得稅貢獻率低于本行業(yè)當年所得稅貢獻率預(yù)警值，則該企業(yè)可能存在不計或少計主營業(yè)務(wù)收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

計算口徑：

所得稅貢獻率＝（應(yīng)納所得稅額÷主營收入）×100%

指標6．大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90％預(yù)警；

指標7．資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次等3項風(fēng)險點預(yù)警；

指標8．發(fā)票開具后大量作廢等預(yù)警；

指標9．主營業(yè)務(wù)收入變動率異常預(yù)警；

該模塊的主要功能是通過分析企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動情況、判斷分析企業(yè)是否存在少計主營業(yè)務(wù)收入等問題。

如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率低于行業(yè)平均變動率則企業(yè)可能存在少計或不計主營業(yè)務(wù)收入的情況。

指標10．查賬企業(yè)虧損預(yù)警；

根據(jù)企業(yè)所得稅年度申報情況，統(tǒng)計申報虧損的企業(yè)占全部查賬征收企業(yè)的比例，用以分行業(yè)、分地區(qū)、分年度分析反映查賬征收企業(yè)的所得稅管理狀況，連續(xù)三年虧損的企業(yè)可能存在少計收入、多列成本費用擴大稅前扣除范圍的問題。

（來源：郝老師說會計作者：郝守勇）