2017《經(jīng)濟法基礎》習題精講（45）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經(jīng)濟法基礎》習題精講（45）。
甲公司為居民企業(yè)，2014年有關收支情況如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元、轉(zhuǎn)讓機器設備收入40萬元、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元。
(2)支付稅收滯納金3萬元、銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元。
(3)發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2600萬元。
已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
1.甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓機器設備收入40萬元
B.產(chǎn)品銷售收入5000萬元
C.客戶合同違約金收入2萬元
D.國債利息收入20萬元
【答案】ABC
【解析】選項D：國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。
2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。
A.稅收滯納金3萬元
B.銀行加息10萬元
C.向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元
D.向投資者支付的股息30萬元
【答案】ACD
【解析】(1)選項AB：稅收滯納金、罰金、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金、銀行罰息屬于民事責任范疇，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項C：企業(yè)之間支付的管理費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項D：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費是( )。
A.50萬元
B.25.2萬元
C.30萬元
D.25萬元
【答案】D
【解析】(1)甲公司2014年銷售(營業(yè))收入為5000萬元，營業(yè)外收入(轉(zhuǎn)讓機器設備收入40萬元、客戶合同違約金收入2萬元)和投資收益(國債利息收入20萬元)不得計入當年銷售(營業(yè))收入;(2)業(yè)務招待費扣除限額1=5000×5‰=25(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=50×60%=30(萬元)，稅前允許扣除的業(yè)務招待費為25萬元。
4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是( )。
A.2352萬元
B.2387.69萬元
C.2407萬元
D.2406.8萬元
【答案】C
【解析】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(轉(zhuǎn)讓機器設備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務招待費)-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=2407(萬元)。
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