2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：納稅期限、納稅申報

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-12-15 13:58:32

2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：納稅期限、納稅申報

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識點：納稅期限、納稅申報。

　　企業(yè)所得稅采取按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。

　　【解釋1】企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。

　　【解釋2】企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。

　　【例題?單選題】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營不善，于2015年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳，調(diào)整后所得額為-200萬元，至此，企業(yè)2010年的虧損還有100萬元沒有彌補。清算期彌補虧損前計算的清算所得為300萬元。則清算期間的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.25

　　D.75

　　【答案】C

　　【解析】因為清算期間是獨立的納稅年度，2010年的100萬元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年的匯算清繳彌補，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300-200=100(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25(萬元)。

　　1.按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　2.正常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!