2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（43）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（43）。
甲企業(yè)為居民企業(yè)，2013年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項如下：
(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元，出租辦公樓租金收入120萬元，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元;
(2)用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價35萬元;
(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元，工會經(jīng)費(fèi)12萬元;
(4)支付訴訟費(fèi)2萬元，工商行政部門罰款3萬元，母公司管理費(fèi)68萬元，直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元;
(5)繳納增值稅90萬元，消費(fèi)稅19萬元，營業(yè)稅6萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
1.下列業(yè)務(wù)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)計入收入總額的是( )。
A.銷售產(chǎn)品收入2000萬元
B.出租辦公樓租金收入120萬元
C.信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入40萬元
D.用產(chǎn)品換取原材料35萬元
【答案】ABCD
【解析】選項D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
2.下列稅費(fèi)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.增值稅90萬元
B.消費(fèi)稅19萬元
C.營業(yè)稅6萬元
D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加11.5萬元
【答案】BCD
【解析】企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準(zhǔn)予在稅前扣除。
3.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全額扣除的是( )。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元
B.工會經(jīng)費(fèi)12萬元
C.職工福利費(fèi)150萬元
D.工資薪金總額1000萬元
【答案】BD
【解析】(1)選項A：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(30萬元)超過稅前扣除限額，當(dāng)年稅前只能扣除25萬元;(2)選項B：工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(12萬元)未超過稅前扣除限額，準(zhǔn)予全部據(jù)實(shí)扣除;(3)選項C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實(shí)際發(fā)生額(150萬元)超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除140萬元;(4)選項D：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除。
4.下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。
A.工商行政部門罰款3萬元
B.母公司管理費(fèi)68萬元
C.訴訟費(fèi)2萬元
D.直接捐贈給貧困地區(qū)小學(xué)7萬元
【答案】ABD
【解析】(1)選項A：罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅前不得扣除;(2)選項B：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，稅前不得扣除;(3)選項C：納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用，稅前準(zhǔn)予扣除;(4)選項D：納稅人“直接”向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
預(yù)祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!
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