2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：增值稅專用發(fā)票管理
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2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：增值稅專用發(fā)票管理
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法一》知識點：增值稅專用發(fā)票管理。
一般納稅人應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
防偽稅控系統(tǒng)包括專用設(shè)備、通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。
專用設(shè)備包括稅控金稅卡、IC卡、讀卡器、金稅盤、報稅盤和其他設(shè)備;
通用設(shè)備包括計算機、掃描器具和其他設(shè)備。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣(價稅合并抵扣)。
1.專用發(fā)票的構(gòu)成和限額
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián)：
【相關(guān)鏈接】扣稅憑證丟失后進項稅的抵扣。
專用發(fā)票實行限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況依法進行審批。
自2014年5月1日起，一般納稅人申請領(lǐng)用專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需要事先進行實地查驗。
【例題·單選題】增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關(guān)是( )。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級稅務(wù)機關(guān)
C.地級稅務(wù)機關(guān)
D.區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)
【答案】D
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批。
2.增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的相關(guān)規(guī)定
納稅人身份 | 業(yè)務(wù) | 發(fā)票種類 | |
一般納稅人 | 銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) | 增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票 | |
機動車零售（非舊車） | 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | ||
小規(guī)模納稅人 | |||
銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) | 增值稅普通發(fā)票 | ||
特殊銷售業(yè)務(wù) | 通用定額發(fā)票、客運發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 | ||
收購農(nóng)產(chǎn)品 | 增值稅普通發(fā)票 | ||
3.不得開具增值稅專用發(fā)票的情況
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。
(2)銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。
(4)將貨物用于集體福利或者個人消費。
(5)將貨物無償贈送他人(非一般納稅人)。
(6)提供非應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)。
(7)向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。
(8)向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
(9)適用增值稅免稅規(guī)定的行為。
【例題·單選題】以下不得開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.房地產(chǎn)商向企業(yè)銷售辦公寫字樓
B.向消費者個人銷售住房
C.商業(yè)零售勞保服裝
D.商業(yè)批發(fā)化妝品
【答案】B
4.專用發(fā)票的作廢
專用發(fā)票的作廢有兩種：
1.即時作廢——開具時發(fā)現(xiàn)有誤。
2.符合條件作廢——開具當(dāng)月發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的。符合作廢條件是指同時具有下列情形：
(1)時間條件——開具當(dāng)月;
(2)銷售方條件——銷售方未抄稅且未記賬;
(3)購買方條件——未認(rèn)證或認(rèn)證不符。
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