2017《稅法二》知識點：非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
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2017稅務師《稅法二》知識點：非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《稅法二》知識點：非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠。
優(yōu)惠種類 | 具體規(guī)定 |
低稅率 | 非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 | 非居民企業(yè)的下列所得免征企業(yè)所得稅： 1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得； 2.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； 3.經(jīng)國務院批準的其他所得 |
【例題·單選題】下列利息所得中，應征企業(yè)所得稅的是( )。
A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.外國銀行的中國分行向中國居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得
【答案】D
【解析】非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;(3)經(jīng)國務院批準的其他所得。
【經(jīng)典母題】境外A公司在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，2015年取得境內(nèi)甲公司股息、紅利100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利50萬元。已知連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有兩公司股票均公開發(fā)行并上市流通。取得境內(nèi)丙公司支付房屋轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2015年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.17
B.14
C.18
D.36
【答案】A
【解析】財產(chǎn)凈值=80-20=60(萬元)
應納企業(yè)所得稅=[100+50+(80-60)]×10%=17(萬元)。A公司在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，所以權(quán)益性投資收益不免稅。
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