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2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：加速折舊優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識點：加速折舊優(yōu)惠。

　　1.一般性加速折舊

　　可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

　　(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快固定資產(chǎn);

　　(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　2.特殊性加速折舊的特殊規(guī)定

　　(1)對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　(2)對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　(3)對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　(4)企業(yè)按上述第(1)、(2)條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第(1)至(3)條規(guī)定之外的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理問題，繼續(xù)按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和現(xiàn)行稅收政策規(guī)定執(zhí)行。

　　(5)企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

　　【經(jīng)典母題】企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有( )。

　　A.通信制造企業(yè)購進新機器設(shè)備，可加速折舊

　　B.飲料廠購買單位價值10000元的固定資產(chǎn)，可以一次性計入當(dāng)期成本費用在稅前扣除

　　C.生物藥品制造企業(yè)新購進120萬的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器，可一次性計入當(dāng)期成本費用在稅前扣除

　　D.某制造企業(yè)購進80萬元專門用于研發(fā)的設(shè)備，可一次性計入當(dāng)期成本費用在稅前扣除

　　E.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以加速折舊

　　【答案】ADE

　　【同類考題】某電子設(shè)備制造廠，總計人數(shù)80人，資產(chǎn)900萬，2014年的應(yīng)納稅所得額28萬元。企業(yè)2015年購入價值50萬元的研發(fā)專用的設(shè)備，購入同類型筆記本10臺，總計價款4萬元，2015年的企業(yè)應(yīng)稅收入是146萬元，發(fā)生的其他成本費用總計72萬元，為了當(dāng)年納稅最少，則該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為( )萬元。

　　A.4

　　B.2

　　C.8

　　D.10

　　【答案】B

　　【解析】從該企業(yè)的規(guī)模可以判斷出該企業(yè)為小型微利企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。2015年，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=146-50-72-4=20(萬元)，可以享受超小微企業(yè)的待遇。2015年購進的50萬元的設(shè)備和筆記本可在稅前一次性扣除。該企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=(146-50-72-4)×50%×20%=2(萬元)。

　　3.四個領(lǐng)域重點行業(yè)加速折舊(新增)

　　(1)對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)(以下簡稱四個領(lǐng)域重點行業(yè))企5業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)(包括自行建造，下同)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

　　四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

　　(2)對四個領(lǐng)域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元(含)的，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除;單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。

　　(3)企業(yè)按上第(1)、(2)條規(guī)定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!