2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《高會(huì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題(6)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：2016-11-28 16:59:57

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福瑞公司是山東省的一家中型生產(chǎn)性企業(yè)，主要產(chǎn)品是兒童玩具，產(chǎn)品在國內(nèi)市場的占有額比較大。該公司生產(chǎn)部門采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2012年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下表所示(其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì))：

　　2012年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元

　　2012年3月31日公司在編制2012年第2季度～2013年第1季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：

　　(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲為4.2元/小時(shí)。

　　(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低為760000元。

　　(3)2012年第2季度到2013年第1季度的預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)分別為50500小時(shí)、49500小時(shí)、48000小時(shí)和52000小時(shí)。

　　要求：

　　(1)編制的2012年第2季度～2013年第1季度制造費(fèi)用預(yù)算，填寫下表。

　　2012年第2季度～2013年第1季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元

項(xiàng) 目	第1季度	第2季度	第3季度	第4季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）	52000	51000	51000	46000	200000
變動(dòng)制造費(fèi)用
間接人工費(fèi)用	208000	204000	204000	184000	800000
水電與維修費(fèi)用	130000	127500	127500	115000	500000
小計(jì)	338000	331500	331500	299000	1300000
固定制造費(fèi)用
設(shè)備租金	200000	200000	200000	200000	800000
管理人員工資	50000	50000	50000	50000	200000
小計(jì)	250000	250000	250000	250000	1000000
制造費(fèi)用合計(jì)	588000	581500	581500	549000	2300000

項(xiàng) 目	2012年度			2013年度	合計(jì)
項(xiàng) 目	第2季度	第3季度	第4季度	第1季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）	50500	49500	48000	52000	200000
變動(dòng)制造費(fèi)用
間接人工費(fèi)用
水電與維修費(fèi)用
小計(jì)
固定制造費(fèi)用
設(shè)備租金
管理人員工資	50000	50000	50000	50000	200000
小計(jì)
制造費(fèi)用合計(jì)

　　(2)回答滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn);

　　(3)說明滾動(dòng)預(yù)算法的適用情況。

參考答案：

　　【正確答案】(1)2012年第2季度～2013年第1季度制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元

項(xiàng) 目	2012年度			2013年度	合計(jì)
項(xiàng) 目	第2季度	第3季度	第4季度	第1季度	合計(jì)
直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）	50500	49500	48000	52000	200000
變動(dòng)制造費(fèi)用
間接人工費(fèi)用	212100	207900	201600	218400	840000
水電與維修費(fèi)用	126250	123750	120000	130000	500000
小計(jì)	338350	331650	321600	348400	1340000
固定制造費(fèi)用
設(shè)備租金	190000	190000	190000	190000	760000
管理人員工資	50000	50000	50000	50000	200000
小計(jì)	240000	240000	240000	240000	960000
制造費(fèi)用合計(jì)	578350	571650	561600	588400	2300000