2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)：預(yù)算分析方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：2016-11-25 17:02:09

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預(yù)算分析方法

1.差異分析

差異分析就是計(jì)算各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效之間的差異，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算控制提供目標(biāo)、方向和重點(diǎn)。

2.對(duì)比分析

對(duì)比分析是將某項(xiàng)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比來(lái)揭示差異，分析報(bào)表中的項(xiàng)目與總體項(xiàng)目之間的關(guān)系及其變動(dòng)情況，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。

對(duì)比分析包括：

（1）實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的對(duì)比分析；

（2）同比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上年同期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析；

（3）環(huán)比分析，即將本期實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析等。

例如，實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異計(jì)算如下表所示：

預(yù)算項(xiàng)	年度預(yù)算	當(dāng)季			累計(jì)			預(yù)算執(zhí) 行進(jìn)度
預(yù)算項(xiàng)	年度預(yù)算	預(yù)算	實(shí)際	完成率	預(yù)算	實(shí)際	完成率	預(yù)算執(zhí) 行進(jìn)度

3.對(duì)標(biāo)分析

“對(duì)標(biāo)管理”是通過(guò)選取國(guó)內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實(shí)踐，并以此為基準(zhǔn)與本企業(yè)進(jìn)行比較、分析、判斷，從而使本企業(yè)業(yè)績(jī)不斷改進(jìn)的一個(gè)過(guò)程。

預(yù)算管理中的對(duì)標(biāo)分析就是選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)作為比較標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)標(biāo)分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，明確差距，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，如下表所示：

企業(yè)名稱	營(yíng)業(yè)收入	營(yíng)業(yè)成本	凈利潤(rùn)	凈資產(chǎn)收益率	銷售利潤(rùn)率	存貨周轉(zhuǎn)率	應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率

4.結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)是指某一子項(xiàng)占其總項(xiàng)的百分比，如期間費(fèi)用中管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用所占的比例，或辦公費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等占管理費(fèi)用的比例。結(jié)構(gòu)分析就是分析實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響。

5.趨勢(shì)分析

趨勢(shì)分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個(gè)時(shí)期的分析資料，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)。如下表所示：

實(shí)際值季度累進(jìn)趨勢(shì)

預(yù)算項(xiàng)	年度預(yù)算	一季度實(shí)際值	上半年實(shí)際值	前三季度實(shí)際值	全年實(shí)際值

6.因素分析

在對(duì)比分析中，為細(xì)分差異，需要將指標(biāo)構(gòu)成分解為幾項(xiàng)因素，并對(duì)幾項(xiàng)因素進(jìn)行逐一替換分析。

7.排名分析

排名分析，是指針對(duì)企業(yè)內(nèi)部功能相同或相似的責(zé)任單位，選擇一些能夠反映責(zé)任單位運(yùn)營(yíng)情況的核心指標(biāo)（如人均銷售收入、人均管理費(fèi)用等）進(jìn)行排名，再進(jìn)一步分析差距的原因，促進(jìn)排名落后的責(zé)任單位加強(qiáng)管理、改善業(yè)績(jī)。

8.多維分析

多維分析是指對(duì)多維形式組織起來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行上卷、下鉆、切片、切塊、旋轉(zhuǎn)等各種分析操作，使分析者能從多個(gè)角度、多個(gè)側(cè)面觀察數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)，從而更深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵。

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