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2017稅務師《財務與會計》知識點：短期借款

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《財務與會計》基礎考點：短期借款。

　　(一)短期借款的信用條件

　　1.信用額度。信用額度是金融機構對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔保借款的最高限額。

　　【注意】金融機構沒有法律責任。

　　2.周轉信用協(xié)議。周轉信用協(xié)議是金融機構與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。金融機構對周轉信用協(xié)議負法律責任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費。

　　【例題·單選題】某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉信貸協(xié)定，金額為100萬元，年度內使用了60萬元(使用期平均8個月)，假設利率為每年12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為( )萬元。

　　A.5

　　B.5.1

　　C.7.4

　　D.6.3

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)應支付利息=60×(8/12)×12%=4.8(萬元)

　　企業(yè)應支付的承諾費=[(100-60×(8/12)]×0.5%=0.3(萬元)

　　企業(yè)應支付的利息和承諾費=4.8+0.3=5.1(萬元)。

　　3.補償余額。補償余額是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款額的一定比例(如10%~20%)計算的存款余額。對企業(yè)來說，補償余額提高了借款的實際利率;從金融機構來看，它可以降低貸款風險，補償貸款損失。

　　【例題·單選題】某企業(yè)按年利率4.5%向銀行借款200萬元，銀行要求保留10%的補償性余額，則該項貸款的實際利率為( )。

　　A.4.95%

　　B.5%

　　C.5.5%

　　D.9.5%

　　【答案】B

　　【解析】實際利率=年利息/實際可用借款額=(200×4.5%)/[200×(1-10%)]=5%。

　　【例題·單選題】甲公司向銀行借入短期借款1000萬元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費用。則該筆借款的資本成本為( )。(2015年)

　　A.5.3%

　　B.8.0%

　　C.7.5%

　　D.7.1%

　　【答案】A

　　【解析】該筆借款的資本成本=1000×6%×(1-25%)/[1000×(1-15%)]=5.3%，選項A正確。

　　【例題·單選題】某企業(yè)需要借入資金60萬元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請的貸款數額為( )萬元。

　　A.75

　　B.72

　　C.60

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】因為借款金額=申請貸款的數額×(1-補償性余額比率)，所以，本題中需要向銀行申請的貸款數額=60/(1-20%)=75(萬元)，選項A是正確答案。

　　4.借款抵押。金融機構為了避免投資風險，對企業(yè)借款往往要求有抵押品擔保。通常情況下，抵押借款的成本比非抵押借款要高。

　　【例題·單選題】周轉信用協(xié)議、補償余額信用條件的共同點是( )。

　　A.降低了企業(yè)籌資風險

　　B.提高了企業(yè)資本成本

　　C.提高了銀行投資風險

　　D.加大了銀行的法律責任

　　【答案】B

　　【解析】本題要求考生掌握短期借款各種信用條件的特點。周轉信用協(xié)議和補償余額都提高了企業(yè)資本成本。

　　(二)不同付息方式下短期借款的實際利率

　　通用公式

　　實際利率=年利息/實際可用借款額×100%

　　【例題·單選題】某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現(xiàn)法付息，則年末應償還的金額為( )萬元。

　　A.70

　　B.90

　　C.100

　　D.110

　　【答案】C

　　【解析】貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，在貸款到期時借款企業(yè)再償還全部本金的一種計息方法。

　　【例6-4】某企業(yè)從銀行取得借款200萬元，期限1年，利率6%，利息12萬元。按貼現(xiàn)法付息，企業(yè)實際可動用的貸款為188萬元，該借款的實際利率為：

　　【答案】借款實際利率=(200×6%)/188=6%/(1-6%)=6.38%。

　　【例題】某企業(yè)借入(名義)年利率為12%的貸款20000元，分12個月等額償還本息。該項借款的實際年利率為：

　　【答案】實際年利率=(20000×12%)/(20000/2)=24%。

　　【例·單選題】某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致實際利率高于名義利率的是()。

　　A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額

　　B.按貼現(xiàn)法支付銀行利息

　　C.按收款法支付銀行利息

　　D.按加息法支付銀行利息

　　【答案】C

　　【解析】按貸款一定比例在銀行保持補償性余額、按貼現(xiàn)法支付銀行利息和按加息法支付銀行利息均會使企業(yè)實際可用貸款金額降低，從而會使實際利率高于名義利率。按收款法支付銀行利息是在借款到期時向銀行支付利息的方法，實際年利率和名義利率相等。

　　(三)短期借款籌資方式的優(yōu)缺點

　　優(yōu)點：籌資速度快、款項使用靈活、資本成本低

　　缺點：借款數量有限、籌資風險大

　　【例題·單選題】相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點是( )

　　A.籌資速度快

　　B.已獲利息倍數低

　　C.保留在存款賬戶上的補償余額小

　　D.財務風險低

　　【答案】A

　　【解析】短期借款的優(yōu)點是籌資速度快;款項使用靈活;資本成本低。

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