2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：簡易計(jì)稅方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊肖艷2016-11-23 10:58:34

2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：簡易計(jì)稅方法

　　【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：簡易計(jì)稅方法。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：簡易計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　1.納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2.小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　【解釋】(1)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人;(2)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人(且會(huì)計(jì)制度不健全)為小規(guī)模納稅人。

　　3.一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　【解釋】財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括(但不限于)：(1)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客車等;(2)一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。

　　【例題?單選題】甲設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款206000元;因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價(jià)款10300元，并開具紅字專用發(fā)票。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。(2015年)

　　A.206000÷(1+3%)×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)

　　D.(206000-10300)×3%=5871(元)

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供的適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。甲設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

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