2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題（22）
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【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是復(fù)習(xí)的寶貴時(shí)期，以下東奧小編為考生們提供了2017年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)題。
案例分析題
A高爾夫球桿生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)月從B高爾夫球桿頭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入一批桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元。假定增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月所購(gòu)桿頭全部被生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月向某高爾夫球場(chǎng)銷(xiāo)售高爾夫球桿一批，開(kāi)具了普通發(fā)票注明價(jià)款351萬(wàn)元。已知：高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。
正確答案：
借：原材料(物資采購(gòu)) 90萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅10萬(wàn)元(100×10%)
貸：銀行存款 117萬(wàn)元
【提示】如果不允許抵扣消費(fèi)稅，則應(yīng)直接計(jì)入“原材料”成本(如白酒、酒精等)。
借：銀行存款等 351萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51萬(wàn)元
結(jié)轉(zhuǎn)成本略。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 30萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30萬(wàn)元(300×10%)
應(yīng)納增值稅=51-17=34(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=30-10=20(萬(wàn)元)。
知識(shí)點(diǎn)：其他
預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!
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