2017《稅法二》重要考點：非居民企業(yè)的核定征收辦法
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2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：非居民企業(yè)的核定征收辦法
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《稅法二》知識點：非居民企業(yè)的核定征收辦法。
(一)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(二)按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
(三)按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率
【解釋】稅務(wù)機關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：
1.從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%-30%;
2.從事管理服務(wù)的，利潤率為30%-50%;
3.從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
【解釋】非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。
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