2017《經濟法基礎》預習考點：小規(guī)模納稅人
2017《經濟法基礎》預習考點：小規(guī)模納稅人
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點：小規(guī)模納稅人。
【知識點】：小規(guī)模納稅人
1.小規(guī)模納稅人的認定
(1)生產企業(yè)
從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，界定為小規(guī)模納稅人。
(2)非生產企業(yè)
年應稅銷售額在80萬元以下的，界定為小規(guī)模納稅人。
2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。
(2)小規(guī)模納稅人購進貨物時即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額。
3.小微企業(yè)的免稅規(guī)定(2016年新增)
(1)增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(≤3萬元)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。
(2)增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅。
(3)增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
4.增值稅專用發(fā)票的開具(2014年判斷題、2015年判斷題)
增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
(1)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品的;
(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;
(3)向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的;
(4)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的。
【解釋】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可向主管稅務機關申請代開。一般納稅人取得由稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將增值稅專用發(fā)票上填寫的稅額作為進項稅額抵扣。
【例題1·判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保用品)、化妝品等消費品可以開具增值稅專用發(fā)票。( )(2014年)
【答案】×
【例題2·判斷題】增值稅一般納稅人向消費者個人銷售貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票。( )(2015年)
【答案】√
【例題3·判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。( )(2014年)
【答案】√
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