2017《經(jīng)濟法基礎》預習考點：增值稅的納稅義務發(fā)生時間
2017《經(jīng)濟法基礎》預習考點：增值稅的納稅義務發(fā)生時間
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》預習考點：增值稅的納稅義務發(fā)生時間。
【知識點】：增值稅的納稅義務發(fā)生時間
1.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當天。
2.進口貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天。
【解釋】某項收入是否計入“當期”的銷項稅額，取決于增值稅的納稅義務發(fā)生時間。
【例題1?判斷題】增值稅納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。( )(2013年)
【答案】√
【例題2?判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間是銀行收到貨款的當天。( )(2014年)
【答案】×
【例題3?判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收取銷售款的當天。( )(2015年)
【答案】×
【例題4?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。(2015年)
A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天
B.納稅人提供應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天
C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天
【答案】A
【例題5?單選題】2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務發(fā)生時間為( )。
A.5月8日
B.6月3日
C.6月10日
D.6月25日
【答案】B
【解析】納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
預祝考生2017年初級職稱輕松過關！
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