2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題（17）
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簡答題
稅務(wù)師在代理審核某市化妝品廠2016年2月應(yīng)納消費(fèi)稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售化妝品100箱，取得含稅銷售額117000元，(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于17000元)商品已發(fā)出。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款117000
貸：預(yù)收賬款117000
要求：計(jì)算本月應(yīng)納消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)并調(diào)賬(不考慮其他因素)。
正確答案：
(1)對(duì)采取預(yù)收貨款方式銷售的化妝品，應(yīng)于發(fā)出商品時(shí)繳納消費(fèi)稅，并同時(shí)繳納增值稅。因此，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅為：
117000÷(1+17%)×30%=30000(元)
(2)調(diào)賬：
①企業(yè)在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)將預(yù)收的銷售款從“預(yù)收賬款”賬戶轉(zhuǎn)作產(chǎn)品銷售收入，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：預(yù)收賬款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000
②將應(yīng)繳納的消費(fèi)稅款作如下賬務(wù)處理：
借：營業(yè)稅金及附加 30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30000
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 30000
貸：銀行存款 30000
借：營業(yè)稅金及附加 3000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城維稅 2100
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
知識(shí)點(diǎn)：其他
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