2017稅務師考試《稅法（一）》同步練習（11.18）
來源：東奧會計在線責編：文博2016-11-18 11:53:50
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【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是復習的寶貴時期，以下東奧小編為考生們提供了2017年稅務師考試同步習題。
單項選擇題
甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供的原材料成本為20萬元，支付乙企業(yè)加工費3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲價格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價銷售給職工;25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回煙絲后的上述行為應繳納消費稅為( )。(上述價格均不含增值稅)
A.0.9萬元
B.1.98萬元
C.3.6萬元
D.4.75萬元
正確答案：A
知識點：代收代繳稅款
試題解析：
委托加工收回的10%按照3.6萬元平價銷售給職工，沒有超過受托方的計稅價格，不需要繳納消費稅;委托加工收回的25%以12萬元的價格銷售給丙卷煙廠，需要計算繳納消費稅=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(萬元);另有5%因管理不善發(fā)生毀損，增值稅需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但消費稅不做處理，即消費稅不計也不抵。
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關(guān)!
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