2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點：所得稅費用
來源：東奧會計在線責編：楊肖艷2016-11-16 16:37:36
2017《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點：所得稅費用
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習2017初級會計職稱《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點：所得稅費用。
【知識點】：所得稅費用
稅會為什么會有差異呢?
【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為 1 000萬元。當年乙公司“營業(yè)外支出”科目中有100萬元稅收罰款。
甲公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=1 000×25%=250(萬元)
乙公司應(yīng)交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
【提示1】當期所得稅就是當期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。
【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。
【舉例】東大公司2013年年初開始對管理部門電子設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊，稅務(wù)口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%。
【答案】
折舊差異 | 2013年 | 2014年 | 2015年 | 2016年 |
會計口徑 | 20 | 20 | 0 | 0 |
稅務(wù)口徑 | 10 | 10 | 10 | 10 |
暫時性差異 | 10 | 10 | -10 | -10 |
預(yù)祝各位考生初級會計師考試輕松過關(guān)！
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