2016稅務(wù)師考試《稅法（二）》每日一練（11.11）

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-11-11 11:01:04

　　【東奧小編】保持學(xué)習(xí)狀態(tài)最好的辦法就是每天都做題，對于稅務(wù)師考試，考生更加應(yīng)該在知識復(fù)習(xí)的層面加上習(xí)題的訓(xùn)練，這樣才能夠夯實基礎(chǔ)。以下東奧小編為考生們提供了2016年稅務(wù)師考試練習(xí)題。

　　單項選擇題

　　2015年7月，某居民企業(yè)向其控股95%的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項新技術(shù)，取得總收入3600萬元(其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入2700萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入200 萬元，轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器等非技術(shù)性收入500萬元，轉(zhuǎn)讓后的咨詢收入200萬元)。該項技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為900萬元，在使用期間已按規(guī)定攤銷扣除了120萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)稅費20萬元。則該企業(yè)當(dāng)年取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.200

　　B.250

　　C.100

　　D.125

　　【正確答案】 A

　　【知識點】其他

　　【答案解析】

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算，即：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。其中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。

　　相關(guān)稅費指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。該企業(yè)2013年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=(3600-500-200)-(900-120)-20=2100(萬元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(2100-500)×25%×50%=200(萬元)。

　　預(yù)祝考生們2016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!