高級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬考試答疑：部門預(yù)算執(zhí)行及調(diào)整

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：2016-11-08 15:25:28

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　　案例分析題

　　甲單位為一中央級(jí)行政單位，執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。2015年7月，甲單位審計(jì)處對(duì)該單位2015年上半年資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行了檢查，并組織召開了由財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理處機(jī)關(guān)人員參加的工作會(huì)議，就檢查中關(guān)鍵的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：

　　(1)2015年1月甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。由于資產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，且未取得款項(xiàng)，所以財(cái)務(wù)處劉某未作處理。

　　(2)2015年3月甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定將某實(shí)驗(yàn)室出租給乙公司，乙公司于2015年6月支付3個(gè)月使用費(fèi)100萬元。

　　(3)2015年3月甲單位購(gòu)買設(shè)備，價(jià)款200萬元，3月15日向賣方(B公司)支付50%的預(yù)付款，B公司收到預(yù)付款后，應(yīng)當(dāng)于6月15日將設(shè)備運(yùn)抵甲單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，甲單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余50%價(jià)款。6月15日會(huì)計(jì)處理為經(jīng)費(fèi)支出增加100萬元，零余額賬戶用款額度減少100萬元。

　　(4)2015年4月盤虧存貨10萬元，甲單位會(huì)計(jì)處理為資產(chǎn)基金(存貨)和存貨同時(shí)減少10萬元。

　　(5)2015年5月采取分期付款方式購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)?？們r(jià)款100萬元，本期以銀行存款支付20萬元，剩余款項(xiàng)在以后期間每年支付20萬元。甲公司取得固定資產(chǎn)并支付款項(xiàng)時(shí)，固定資產(chǎn)和資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))同時(shí)增加100萬元;同時(shí)經(jīng)費(fèi)支出增加20萬元，銀行存款減少20萬元。

　　要求：根據(jù)行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理、行政單位會(huì)計(jì)制度等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，針對(duì)事項(xiàng)(1)、(2)逐項(xiàng)指出其中的不當(dāng)之處，并分別說明正確的處理;針對(duì)事項(xiàng)(3)至(5)，逐項(xiàng)判斷甲單位的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)寫出正確的處理。

　　正確答案：

　　(1)事項(xiàng)(1)中不當(dāng)之處：將自有的某房產(chǎn)作為抵押物為下屬A事業(yè)單位提供擔(dān)保。

　　正確的處理：甲單位不得用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保，法律另有規(guī)定的除外。

　　(2)事項(xiàng)(2)中不當(dāng)之處：甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定將某實(shí)驗(yàn)室出租給乙公司。

　　正確的處理：甲單位必須事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，才可對(duì)外出租國(guó)有資產(chǎn)。

　　(3)事項(xiàng)(3)的處理不正確。

　　正確的處理：6月15日的會(huì)計(jì)處理除題干中表述外，還應(yīng)當(dāng)減少資產(chǎn)基金(預(yù)付款項(xiàng))100萬元，減少預(yù)付賬款100萬元;同時(shí)增加固定資產(chǎn)和資產(chǎn)基金(固定資產(chǎn))200萬元。

　　(4)事項(xiàng)(4)的處理不正確。

　　正確的處理：發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理資產(chǎn)價(jià)值)和減少存貨10萬元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，則減少資產(chǎn)基金(存貨)和待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理資產(chǎn)價(jià)值)10萬元。

　　(5)事項(xiàng)(5)的處理不正確。

　　正確的處理：甲公司取得固定資產(chǎn)并支付款項(xiàng)時(shí)，除題干中表述的處理外，還應(yīng)當(dāng)減少待償債凈資產(chǎn)和增加長(zhǎng)期應(yīng)付款80萬元。

　　提問： 發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理資產(chǎn)價(jià)值)和減少存貨10萬元[答疑編號(hào)：23903123]

　　ningchaofeng發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加待處理財(cái)產(chǎn)損溢(待處理資產(chǎn)價(jià)值)和減少存貨10萬元?

　　甲單位為一級(jí)行政單位還需要做待處理財(cái)產(chǎn)損溢嗎? 這個(gè)好像和教材561頁有關(guān)行政單位、事業(yè)單位存貨增加減少的有關(guān)規(guī)定不符。

　　解答：行政單位不涉及損益核算，因此發(fā)現(xiàn)盤虧，核實(shí)相關(guān)責(zé)任后，會(huì)計(jì)處理為資產(chǎn)基金(存貨)和存貨同時(shí)減少10萬元。

　　P561頁上面講的不夠全面，上面說，存貨減少時(shí)，計(jì)入相關(guān)支出或轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目

　　這里轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于存貨盤虧時(shí)減少的存貨。

　　您看一下教材P566頁第二段，行政單位資產(chǎn)的盤虧是要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，才能夠?qū)ⅰ按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)出，沖減資產(chǎn)基金。

祝各位學(xué)員高級(jí)會(huì)計(jì)考試順利過關(guān)。

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