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2016稅務師《涉稅服務實務》知識點：企業(yè)稅務登記代理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年稅務師考試備考沖刺期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2016《涉稅服務實務》知識點：企業(yè)稅務登記代理。

　　一、稅務登記

　　(一)“三證合一、一照一碼”登記制度

　　1.“三證合一、一照一碼”登記制度是指企業(yè)分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質量技術監(jiān)督部門核發(fā)組織機構代碼證、稅務部門核發(fā)稅務登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照的登記制度。2015年10月1日起，營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證和稅務登記證三證合一。

　　【提示】“三證合一”登記制度改革并非是將稅務登記取消了，稅務登記的法律地位仍然存在，只是政府簡政放權將此環(huán)節(jié)改為由工商行政管理部門一口受理，核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照，這個營業(yè)執(zhí)照在稅務機關完成信息補錄后具備稅務登記證的法律地位和作用。

　　新設立的企業(yè)、農民專業(yè)合作社領取由工商行政管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照后，無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時，在完成補錄信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用。

　　2.“三證合一”后，稅務登記流程有所變化，各地略有差異

　　個體工商戶、其他機關(編辦、民政、司法等)批準設立的主體暫不納入“三證合一、一照一碼”辦理范圍，扔按照現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)代理稅務登記操作規(guī)范

　　1.企業(yè)在工商登記，取得“三證合一、一照一碼”證照后，30日內未去稅務機關報到，不屬于逾期登記。

　　2.代理填報《稅務登記表》

　　《稅務登記表》分三種類型：分別適用于單位納稅人、個體經營納稅人、臨時經營納稅人。

　　稅務師應根據(jù)企業(yè)的經濟類型領取相應的表式，填寫完畢后將登記表及有關資料報送稅務機關審核。

　　3.代理領取稅務登記證件

　　二、變更稅務登記

　?、俑淖兗{稅人名稱、法定代表人的;②改變住所、經營地點的(未涉及改變主管稅務機關的);③改變經濟性質或企業(yè)類型的;④改變經營范圍、經營方式的;⑤改變產權關系的;⑥改變注冊資金的;⑦增設或撤銷分支結構;⑧改變隸屬關系;⑨改變生產經營期限;⑩改變開戶銀行和賬號;?改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容。

　　(一)變更稅務登記管理規(guī)程

　　1.領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)生產經營地、財務負責人、核算方式三項信息由企業(yè)登記機關在新設時采集。在企業(yè)經營過程中，上述信息發(fā)生變化的，企業(yè)應向主管稅務機關申請變更，不向工商登記部門申請變更。對于稅務機關在后續(xù)管理中采集的其他必要涉稅基礎信息發(fā)生變更的，企業(yè)直接向稅務機關申請變更即可。

　　2.未領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請變更登記或者申請換發(fā)營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關應告知企業(yè)在登記機關申請變更，并換發(fā)載有統(tǒng)一社會信用代碼營業(yè)執(zhí)照。原稅務登記證由企業(yè)登記機關收繳、存檔。企業(yè)“財務負責人”、“核算方式”、“經營地址”三項信息發(fā)生變化的，應直接向稅務機關申請變更。

　　3.個體工商戶及其他機關批準設立的未列入“一照一碼”登記范圍主體的變更事項，按照以下業(yè)務規(guī)程操作：

　　(1)納稅人登記內容發(fā)生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　(2)稅務登記情形發(fā)生變化，但不涉及改變稅務登記證件內容的納稅人，向原主管稅務機關辦理變更稅務登記。

　　(3)納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。

　　(4)納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　(二)代理變更稅務登記操作要點

　　代理變更稅務登記申報時，應注意企業(yè)是否領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照，不同情況下變更稅務登記申報流程不同

　　【例題·單選題】下列不屬于企業(yè)變更稅務登記范圍的是( )。

　　A.改變納稅人名稱、法定代表人的

　　B.改變經濟性質或企業(yè)類型的

　　C.改變注冊資金的

　　D.因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的

　　【答案】D

　　【解析】選擇D應當辦理注銷稅務登記。

　　三、停業(yè)、復業(yè)登記

　　1.實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。

　　2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

　　3.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，按規(guī)定依法申報繳納稅款。

　　4.納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。如實填寫《停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè))報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

　　5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè))報告書》。

　　【例題1·單選題】實行定期定額納稅的個體工商戶，辦理停業(yè)需提前申請，停業(yè)期限不超過( )。(2015年)

　　A.三個月

　　B.60天

　　C.180天

　　D.一年

　　【答案】D

　　【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過1年。

　　【例題2·單選題】下列關于停業(yè)的稅務管理，表述正確的是( )。

　　A.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經營行為時，不需要申報繳納稅款

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本

　　D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務機關予以收存

　　【答案】D

　　四、注銷稅務登記

　　(一)注銷稅務登記管理規(guī)程

　　1.已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷登記，須先向稅務主管機關申報清稅，填寫《清稅申報表》。企業(yè)可向國稅、地稅任何一方稅務主管機關提出清稅申報，稅務機關受理后應將企業(yè)清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務機關，國稅、地稅稅務主管機關按照各自職責分別進行清稅，限時辦理。清稅完畢后一方稅務機關及時將本部門的清稅結果信息反饋給受理稅務機關，由受理稅務機關根據(jù)國稅、地稅清稅結果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺。

　　2.未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請注銷登記按照以下規(guī)程操作：

　　(1)納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　(2)按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內向原稅務機關辦理注銷稅務登記。

　　(3)納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　(4)納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變主管稅務機關的，應當在向工商行政管理機關或其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　(5)境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　【提示】納稅人辦理注銷稅務登記前，應當結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　【例題1·多選題】關于未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)注銷稅務登記管理規(guī)程的說法，正確的有( )。

　　A.納稅人發(fā)生解散、破產等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

　　B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

　　C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記

　　D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

　　E.境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

　　【答案】CDE

　　【例題2·單選題】下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是( )。

　　A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

　　B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　C.某企業(yè)改變經營范圍

　　D.李某接替張某擔任公司法人代表

　　【答案】B

　　【解析】選項A、C、D需要辦理變更稅務登記。

　　(二)代理注銷稅務登記操作要點

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