2016稅務(wù)師《稅法一》知識點：個人起征點和對小微企業(yè)的特殊優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責編：文博2016-11-01 09:55:17

2016稅務(wù)師《稅法一》知識點：個人起征點和對小微企業(yè)的特殊優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2016《稅法一》知識點：個人起征點和對小微企業(yè)的特殊優(yōu)惠。

　　納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。

2011年11月1日起的起征點規(guī)定：
銷售貨物的	月銷售額5000-20000元
銷售應(yīng)稅勞務(wù)的	月銷售額5000-20000元
按次納稅的	銷售額300-500元

　　所稱銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅額的小規(guī)模納稅人的銷售額。

　　【注意】增值稅起征點的適用范圍限于個人。

　　小微企業(yè)免征增值稅的規(guī)定

　　【調(diào)整】自2016年5月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　【新增】隨增值稅、消費稅附征的城建稅、教育費附加免予零申報。

　　【提示】銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。

　　【例題1·單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點

　　B.對于達到或超過起征點的，僅將超過起征點的金額納入增值稅征稅范圍

　　C.小規(guī)模納稅人月銷售額3萬元以下的，隨增值稅附征的城建稅、教育費附加免予零申報

　　D.某小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))2016年3月價稅合并收取銷售款3.02萬元，則當月的收入應(yīng)繳納增值稅

　　【答案】C

　　【解析】選項D：不含稅銷售額=3.02/(1+3%)=2.93(萬元)，小于3萬元，免征增值稅。

　　【例題2·單選題】某管道運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月取得管道運輸不含稅收入100萬元，當月購進材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅，該企業(yè)當月實際繳納增值稅( )萬元。(2015年回憶版)

　　A.4.20

　　B.6.00

　　C.3.00

　　D.10.20

　　【答案】C

　　【解析】考核管道運輸業(yè)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×11%-40×17%=4.2(萬元)，但超過了3%的實際稅負，對于超過部分即征即退，企業(yè)實際繳納增值稅=100×3%=3(萬元)。

　　預祝考生們2016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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