2016稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定
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2016稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定。
【提示】(1)-(7)為視同銷售貨物行為;(8)為“營改增”視同銷售。
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(5)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
(8)“營改增”試點(diǎn)規(guī)定的視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
A.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;
B.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;
C.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【注意】教材視同銷售的規(guī)定共有9項(xiàng)(第4項(xiàng)失效)，其具體的計(jì)稅規(guī)定及其運(yùn)用是稅法(Ⅰ)、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試必考的知識(shí)點(diǎn)。
【歸納】視同銷售的特點(diǎn)：
第一類特點(diǎn)：所有權(quán)發(fā)生了變化或應(yīng)稅服務(wù)已實(shí)施并被接受。
第二類特點(diǎn)：所有權(quán)沒有變化，但是將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅范圍以外或者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)領(lǐng)域。
第三類特點(diǎn)：所有權(quán)或許沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計(jì)征增值稅。
【提示】貨物的視同銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的視同銷售有區(qū)別：
自產(chǎn)或委托加工貨物用于職工福利、個(gè)人消費(fèi)的，視同銷售;
本企業(yè)員工為雇主或本企業(yè)雇主為員工提供應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，不必視同銷售。
【例題·多選題】根據(jù)“營改增”的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。(2015年回憶版)
A.為本單位員工無償提供搬家運(yùn)輸服務(wù)
B.向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)
C.銷售貨物同時(shí)無償提供運(yùn)輸服務(wù)
D.為客戶無償提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)
E.向關(guān)聯(lián)單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
【答案】BCDE
預(yù)祝考生們2016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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