2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》重難點匯總：第二章

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-10-10 11:35:12

　　【東奧小編】2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試進(jìn)入備考期，為方便考生備考，東奧會計在線稅務(wù)師頻道為學(xué)員們準(zhǔn)備了大量的稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料，以下是2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第二章稅務(wù)管理概述重難點匯總，內(nèi)容豐富完整，供考生們參考。

　　一、稅務(wù)登記

形式

范圍

時限要求

設(shè)立稅務(wù)登記（即開業(yè)登記）

①企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）

②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人（除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外）

①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記（成立時，先工商后稅務(wù)）

②非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件

③對納稅人填報的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起30日內(nèi)審核完畢

④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告

⑤銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號（便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的資金狀況）

變更稅務(wù)登記

①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥增減注冊資金的

①稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記（注意：時限同設(shè)立稅務(wù)登記）

②稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人無需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記（注意：時限同設(shè)立稅務(wù)登記）

注銷稅務(wù)登記

①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的

①納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記（注銷時，先稅務(wù)后工商）

②納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

③納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

④納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

　　二、稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

	稅收保全措施	強(qiáng)制執(zhí)行措施
適用條件	納稅期前有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人拒絕提供或者無力提供擔(dān)保	（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按期繳稅；（2）納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保的稅款，責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
批準(zhǔn)人	縣以上稅務(wù)局（分局）局長
措施	（1）凍結(jié)納稅人金融機(jī)構(gòu)金額相當(dāng)于稅款的存款（2）扣押、查封相當(dāng)于稅款的財產(chǎn)	（1）書面通知金融機(jī)構(gòu)從存款中扣繳稅款（2）依法拍賣或者變賣相當(dāng)于稅款的財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
不可采取保全或強(qiáng)制執(zhí)行的范圍	個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，具體包括：（1）“扶養(yǎng)家屬”包括與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬及所扶養(yǎng)的無生活來源的其他親屬（2）“維持生活必需的住房和用品”不包括機(jī)動車、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房（3）單價5000元以下的其他生活用品