注會《會計》：所得稅費用

來源：東奧會計在線責編：冰桃2016-08-22 16:08:28

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　　2016年注冊會計師考試已經(jīng)進入強化沖刺階段，現(xiàn)在大家需要通過做題來加強對知識點的深度理解，并學(xué)會舉一反三。東奧小編每天都會為考生們提供每日一練的習(xí)題，幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)！祝大家在CPA備考之路上腳踏實地，輕松過關(guān)。　　

　　多項選擇題

　　甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×15年發(fā)生的交易或事項中，與所得稅費用有關(guān)的事項如下：①當期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元；②收到與收益相關(guān)的政府補助1600萬元，用于補償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定，該政府補助不屬于免稅收入，應(yīng)于收到時確認當期收益；③因違反經(jīng)濟合同支付違約金100萬元。甲公司2×15年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×15年所得稅的處理中，正確的有（　　）。

　　A.所得稅費用為900萬元

　　B.應(yīng)交所得稅為1725萬元

　　C.遞延所得稅負債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

　　【正確答案】 C, D

　　【知識點】所得稅費用

　　【答案解析】2×15年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額40萬元（160×25%）計入其他綜合收益，選項C正確；收到的政府補助因用于補償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定其不屬于免稅收入，在取得的當年全部計入應(yīng)納稅所得額，會計處理為在以后期間損失發(fā)生時確認收入，所以在收到當期應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，確認遞延所得稅資產(chǎn)400萬元（1600×25%），選項D正確；因違反經(jīng)濟合同支付違約金100萬元，稅法允許稅前扣除，所以甲公司2×15年應(yīng)交所得稅＝（5200＋1600）×25%＝1700（萬元），選項B錯誤；所得稅費用的金額＝1700－400＝1300（萬元），選項A錯誤。

　　cpa考試路上，東奧與你同行，現(xiàn)在的堅持就是我們未來的驕傲，每一個不甘于平庸，敢于拼搏的人生都不會被辜負。注冊會計師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷，但一定會因為你的努力而變成濃墨重彩的一筆，成為難忘的記憶。

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