2016年中級職稱財務管理每日一練：企業(yè)重組納稅管理

來源：東奧會計在線責編：姚姚2016-08-12 10:23:51

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　　【多項選擇題】
　　甲公司擬吸收合并乙公司，除了一項無形資產外，乙公司的所有資產和負債的計稅基礎都與公允價值一致，該無形資產的計稅基礎為0，公允價值為500萬元，并且沒有規(guī)定使用年限。乙公司未彌補的虧損為300萬元，凈資產的公允價值為1000萬元。截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末，國家發(fā)行的最長期國債利率為5.32%，甲公司使用的所得稅稅率為25%。該合并事項已經滿足了特殊性稅務處理的其他條件（）。
　　A.若采用股權支付方式，合并事項產生的所得稅納稅義務為125萬元
　　B.若采用非股權支付方式，合并事項產生的所得稅納稅義務為125萬元
　　C.若采用股權支付方式，甲公司彌補虧損可節(jié)約的稅收13.3萬元
　　D.若采用股權支付方式，甲公司彌補虧損可節(jié)約的稅收62.5萬元
　　【正確答案】 B C
　　【知識點】企業(yè)重組納稅管理
　　【答案解析】
　　如果企業(yè)采用非股權支付方式，則使用一般性稅務處理方法：
　　確認合并所得=500-0=500（萬元）
　　由于被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)彌補，故：
　　合并事項產生的所得稅納稅義務=500×25%=125（萬元）
　　如果企業(yè)采用股權支付方式，則可以采用特殊性稅務處理方法：
　　由于全部采用股權支付形式，不需要確認計稅基礎與公允價值的差額。
　　可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率
　　可以由甲公司彌補的虧損=1000×5.32%=53.2（萬元）
　　彌補虧損可節(jié)約的稅收=53.2×25%=13.3（萬元）
　　通過比較可知，甲公司應該采取股權支付方式。