2016《稅法》高頻考點(diǎn)：稅法的原則

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：笑靨如花2016-08-09 16:20:29

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　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2016注會考試《稅法》高頻考點(diǎn)：稅法的原則。本考點(diǎn)屬于《稅法》第一章稅法總論第三節(jié)稅收法定原則的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　注釋：本考點(diǎn)2014年考過單選題。

　　(一)基本原則——四項(xiàng)

　　(二)稅法適用原則

　　【注冊會計(jì)師高頻考點(diǎn)】：稅法的原則

　　(一)基本原則——四項(xiàng)

　　1.稅收法定原則

　　也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

　　(1)稅收要件法定主義——立法角度

　?、賴覍ζ溟_征的任何稅種都必須由法律對其進(jìn)行專門確定才能實(shí)施;

　　②國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;

　?、壅鞫惖母鱾€要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專門的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。

　　(2)稅務(wù)合法性原則——征收程序法定

　　①要求立法者在立法的過程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會成本，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識;

　　②要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。

　　2.稅收公平原則

　　一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則。強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對待”的法理。

　　3.稅收效率原則

　　稅收效率原則包括兩個方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。

　　4.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

　　(二)稅法適用原則

　　1.法律優(yōu)位原則

　　其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的。

　　2.法律不溯及既往原則

　　即新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

　　3.新法優(yōu)于舊法原則

　　也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。

　　4.特別法優(yōu)于普通法原則