2016年注會《會計(jì)》知識點(diǎn)：持有至到期投資的處理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：笑靨如花2016-07-13 14:31:24

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

　　注會不是一場短途的沖刺，而是一場考驗(yàn)?zāi)土Φ鸟R拉松。所有復(fù)習(xí)注會考試的人，都要明白我們所復(fù)習(xí)的每一個知識點(diǎn)其實(shí)就是馬拉松邁出的每一步。只有堅(jiān)實(shí)地打好基礎(chǔ)，才能贏得最后的通關(guān)。以下小編為大家整理的注會《會計(jì)》中的知識點(diǎn)，幫助考生梳理記憶。

　　持有至到期投資的處理

　　1.持有至到期投資的攤余成本

　　本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本

　　期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息-本期收回的利息和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　【提示1】就持有至到期投資來說，攤余成本即為其賬面價值。

　　【提示2】實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

　　【提示3】企業(yè)在初始確認(rèn)劃分為攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時，就應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定實(shí)際利率，并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

　　2. 持有至到期利息收入的確認(rèn)

　?、俜制诟断⑹杖氲拇_認(rèn)

　　持有至到期投資如為分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息，計(jì)提的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算，同時確認(rèn)利息收入。付息日或資產(chǎn)負(fù)債表日，以持有至到期投資面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收利息，以持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，按其差額確定利息調(diào)整額。收到上列應(yīng)計(jì)未收的利息時，確認(rèn)銀行存款。

　　②到期一次還本付息債券利息收入的確認(rèn)

　　持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提債券利息，計(jì)提的利息通過“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目核算，同時按實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并攤銷利息調(diào)整。資產(chǎn)負(fù)債表日，以持有至到期投資面值和票面利率計(jì)算確定應(yīng)收利息，，以持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，按其差額確定利息調(diào)整額。

　　3.持有至到期的重分類和處置

　?、俪钟兄恋狡谕顿Y轉(zhuǎn)換(重分類)——差額進(jìn)權(quán)益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：持有至到期投資

　　資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

　?、诔鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y——差額進(jìn)損益

　　借：銀行存款等

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　貸：持有至到期投資

　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　無限風(fēng)光在險峰，CPA這場長途跋涉中，我們用毅力譜寫最美的音符，我們用樂觀高唱勝利的凱歌。不要放棄你的夢想，做注會路上堅(jiān)定的追夢者。